税务常识

1.国家税务税收基本常识

一、税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。

三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素

1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率（全额累进与超额累进）和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

六、现在的税收分类及税种。按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：

1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：房产税、城市房地产税等；

5、行为税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等

6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。

2.关于税务的基本知识

税务基础知识有：1.纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或者扣缴义务以后向国家纳税款或者解缴税款的期限。

2.纳税义务发生时间：是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。3.起征点：又称征税起点，指税法规定的计税依据应当征税的数量界限（起点）。

计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。4.纳税自查：基本内容包括三个方面：①自查执行国家税收法律法规、政策的情况；②自查遵守财会制度和财经纪律的情况；③自查生产经营管理和经济核算情况。

5.发票：是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。6.企业所得税：顾名思义，企业所得税是对企业所得（大约可理解为利润，虽然严格来说不一样）征税。

7.个人所得税：是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

3.税务的基本知识和礼仪

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以税务行政争议是否将税务行政复议作为税务行政诉讼的前置程序为标准，可以将税务行政复议与税务行政诉讼衔接模式划分为两种模式。一种为复议前置模式，即把复议作为诉讼必经程序，另外一种为选择复议模式，即复议、诉讼可自由选择。我国税收征管法第88条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定，缴纳或解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定，强制执行措施或税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。上述规定表明，我国法律对于因纳税决定引发的争议规定为复议前置程序模式，而对于纳税决定争议之外的其它税务争议规定为选择复议模式。对于复议前置模式的利弊理论上有两种不同观点，赞同者认为：复议前置程序较为简便迅速，便于发挥税务机关的专业优势，可以给税务机关提供纠错机会，可以审查征税行为的合理性，有利于减轻法院的诉讼负担等④。反对者认为：复议前置程序剥夺了当事人的选择权，限制当事人的诉权，且效率不高等。

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复议前置程序客观上确有一定的优点，如程序简便，专业性强等优点，但相对于选择性复议模式，其缺点也是非常明显的。故笔者赞同税务行政争议全部实行选择复议模式，具体理由如下：（一）复议前置模式剥夺了当事人的选择权。对于是选择复议，还是选择诉讼，本应属于当事人的正当程序权利，应由当事人自由选择，而不应强行规定。（二）复议前置模式下的行政复议机关缺乏独立性，其公正性、中立性不高，根据我国税法相关规定，税务复议机构为税务机关内设机构，其难以超脱税务机关整体利益关系，故其缺乏中立性，公正性也就当然很差了。（三）从实践来看，复议前置程序中复议机关的复议结果正确率较低，未能起到相应的作用。近几年来，税务机关的行政诉讼中的败诉率奇高⑤。上述事实表明税务复议机关未能公正有效地审查税务行政机关错误的行政决定，当事人最终还是依靠法院才公正解决税务行政争议。故复议前置模式实际效果不佳。（四）国外主要国家一般实行的是选择复议模式，而非复议前置模式。

4.了解税务知识

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。

实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

一、增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

二、增值税的征收范围

增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。

三、增值税的税率

增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。

四、增值税的计税依据

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

五、增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1+征收率）*征收率

3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）*税率

六、增值税的纳税申报及纳税地点

增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。

增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税，进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

七、增值税的优惠政策

1.农业生产者销售的自产初级农业产品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；

6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。

5.税务基本知识

税收作为国家财政收入的一种形式，它的本质是国家为了满足社会公共需要而对剩余价值所进行的集中分配。

税收具有以下三个基本特征： 1.税收的强制性税收是国家凭借政治权力征收的，是以法律形式加以固定的。对纳税人而言，税收是法律上的强制义务，而不是道德上的自愿义务。

国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，纳税人必须依照税法规定缴税；如有违反，就要受到法律制裁。 2.税收的无偿性国家依法向纳税人征税后，使一部分社会产品的所有权发生单向转移，形成了国家的财政收入，无偿地归国家占有和使用。

税款一旦缴纳，就不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。 3.税收的固定性国家在征税之前，就以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等，征什么税、向谁征、征多少、什么时侯征等等，都预先通过法律的形式固定下来。

税收的固定性，有利于保证国家财政收入，也利于维护纳税人的合法权益。国税和地税是我国1994年实行分税制时，将原来的税务机构一分为二，分别组建的新的税务机构。

国税（即国家税务局系统）负责中央税（如消费税等）以及中央和和地方共享税（如增值税等）的征收管理；地税（即地方税务局系统）负责地方税（如营业税、房产税、土地使用税、个人所得税等）的征收管理。

6.开公司要注意哪些税务知识

1. 营业税

营业税的征税范围主要是我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。营业税税率从3 %-5%不等，根据企业不同的经济性质和业务模式来进行最终确认，例如：像交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育等行业的营业税税率为3%，像金融保险业、服务业、娱乐业、旅游业、销售等行业的营业税税率则为5%。

2. 企业增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。其区别：

一般纳税人是指企业年销售额能达到180万的企业，通常一般企业注册资本金达到50万，即默认为一般纳税人，需要进行一般纳税人申请并通过税务局的辅导审察期，就可以成为正式一般纳税人。一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；

3.企业所得税

企业所得税：企业所得税是针对企业利润征收的一种税，企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。新税法从2008年1月开始执行：企业所得税税率为25%，微利企业按20%执行。高新技术企业按15%执行。

企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收。

4. 个人所得税

个人所得税依然查帐征收，股东分红按20%征收个人所得税。个人独资企业和合伙企业的个人所得税可以带征。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。